A locação não paga ISS, mas vai pagar IBS e CBS

Por que "sem ISS" não significa "sem imposto"

A locação de equipamentos hoje não paga ISS. Mas com a reforma tributária (LC 214/2025), a operação passa a ser tributada pelo IBS (Imposto sobre Bens e Serviços — estadual/municipal) e CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços — federal).

A mudança não é opcional: a base de cálculo amplia-se e a alíquota de referência (ainda a definir em lei complementar) incidirá sobre o valor total da operação, sem a distinção atual entre serviço e mercadoria.

O que já é certo

• IBS + CBS substituem ISS, PIS, Cofins, ICMS e IPI
• A locação de bens móveis entra na base de ambos
• Split payment obrigatório: o imposto é separado na hora do pagamento
• Créditos de CBS e IBS passam a ser recuperáveis pela locadora (hoje não há crédito de ISS)

A linha do tempo até 2033

Impacto no caixa e nos contratos

Créditos: pela primeira vez, a locadora poderá creditar o imposto pago nas aquisições (equipamentos, peças, combustível, energia, aluguel do pátio). Isso reduz o custo efetivo, mas exige documento fiscal correto (NF-e/NFS-e com destaque de CBS/IBS).

Split payment: o cliente paga o valor do serviço para a locadora e o imposto vai direto para a conta do governo. A locadora não "segura" o imposto — muda a gestão de fluxo de caixa.

Contratos de preço fechado: se o contrato não prevê repasse de novo tributo, a locadora absorve a diferença. Cláusulas de revisão por mudança de legislação tornam-se essenciais.

Como se preparar

1. Cadastro: regularize inscrições estaduais/municipais onde opera
2. Contratos: inclua cláusula de repasse de CBS/IBS e split payment
3. Documentos fiscais: teste emissão de NF-e/NFS-e com destaque dos novos tributos
4. Sistemas: verifique se o ERP/software de locação suporta split payment e cálculo de créditos
5. Equipe: treine comercial e financeiro na nova dinâmica

Simulador gratuito

Use o Simulador de impacto 2027 para comparar o que a sua locadora paga hoje com o que pode pagar de CBS e IBS.