O que muda com o crédito de CBS
Hoje a locadora paga PIS/Cofins na aquisição de equipamentos, peças, combustível e serviços, mas não recupera esses valores — são custo. Com a CBS (federal), todo insumo usado na atividade de locação gera crédito financeiro, desde que:
- O fornecedor emita documento fiscal com destaque de CBS
- A aquisição seja para uso na atividade tributada (locação)
- O crédito seja apurado no mesmo período ou compensado depois
O que gera crédito
| Categoria | Exemplos |
|---|---|
| Equipamentos | Compra de máquinas, implementos, acessórios |
| Manutenção | Peças, lubrificantes, filtros, mão de obra terceirizada |
| Operação | Combustível, energia do pátio, aluguel do imóvel, seguros |
| Tecnologia | Software de gestão, telemetria, rastreadores |
| Serviços | Contabilidade, advocacia, frete, limpeza |
O que não gera crédito
- Despesas não vinculadas à atividade (ex.: veículo de passeio do sócio)
- Aquisições de fornecedores não inscritos ou sem emissão de NF-e/NFS-e com CBS
- Itens expressamente vedados em lei complementar (a definir na regulamentação)
O documento fiscal é a chave
Sem NF-e (para bens) ou NFS-e (para serviços) com destaque da CBS, não há crédito. A locadora precisa:
- Exigir nota fiscal de todos os fornecedores
- Verificar se o XML tem o grupo de tributação da CBS (código de situação tributária correto)
- Guardar os arquivos XML pelo prazo decadencial (5 anos)
Exemplo prático
Locadora aluga escavadeira por R$ 10.000/mês. No mês, teve despesas com CBS destacada:
- Peças e manutenção: R$ 2.000 (CBS R$ 260)
- Combustível: R$ 1.500 (CBS R$ 195)
- Aluguel pátio: R$ 3.000 (CBS R$ 390)
- Total de crédito CBS: R$ 845
CBS a recolher sobre a receita (alíquota exemplo 8,8%): R$ 880 CBS líquido a pagar: R$ 35 (880 − 845)
Hoje, sem crédito, o PIS/Cofins sobre a receita seria custo cheio.
Atenção ao split payment
Com o split payment, o cliente paga R$ 10.000 à locadora + R$ 880 de CBS direto ao governo. A locadora recebe R$ 10.000 e depois compensa os R$ 845 de crédito via declaração (DCTFWeb ou substituta). Fluxo de caixa muda: o imposto não passa pelo caixa da empresa.
Próximos passos
- Mapeie todos os fornecedores e cobre emissão de NF-e/NFS-e com CBS
- Ajuste o plano de contas para separar créditos de CBS e IBS
- Teste a emissão de suas próprias notas com destaque correto
LC 214/2025, arts. 25 a 30
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